L’introduction de l’impôt sur les sociétés (CIT) en 2023 et de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) depuis 2018 a établi un cadre structuré pour garantir une fiscalité équitable. Cependant, le non-respect peut entraîner des pénalités administratives importantes imposées par l’Autorité Fédérale des Impôts (FTA).
Les amendes liées à l’impôt sur les sociétés
L’impôt sur les sociétés, régi par le décret-loi fédéral n° 47 de 2022, s’applique aux entreprises ayant un revenu imposable supérieur à 375 000 AED, à un taux de 9 %. Les pénalités administratives pour les violations de l’IS sont détaillées dans la décision du Cabinet n° 75 de 2023, qui spécifie une gamme d’infractions et les amendes correspondantes. Ces pénalités soulignent l’importance de la tenue des registres, des dépôts dans les délais et des divulgations précises.
Voici un résumé des principales pénalités de l’IS :
| Infraction | Montant de la Pénalité (AED) |
| Non-conservation des registres et informations requis par la loi sur les procédures fiscales et la loi sur l’IS | 10 000 pour la première infraction ; 20 000 pour les récidives dans les 24 mois |
| Non-soumission des données, registres ou documents en arabe à la demande de la FTA | 5 000 |
| Soumission tardive de la demande de désinscription | 1 000 par mois, jusqu’à 10 000 |
| Non-notification à la FTA des modifications nécessitant une mise à jour des registres fiscaux | 1 000 pour la première ; 5 000 pour les récidives dans les 24 mois |
| Non-notification par le représentant légal de sa nomination dans les délais spécifiés (payé sur les fonds du représentant) | 1 000 |
| Non-dépôt de la déclaration fiscale à temps par le représentant légal (payé sur les fonds du représentant) | 500/mois pour les 12 premiers mois ; 1 000/mois par la suite |
| Non-dépôt de la déclaration fiscale dans les délais | 500/mois pour les 12 premiers mois ; 1 000/mois par la suite |
| Non-paiement de l’impôt dû | Pénalité annuelle de 14 % sur le montant non réglé, appliquée mensuellement |
| Soumission d’une déclaration fiscale incorrecte | 500 (sauf si corrigée avant la date limite) |
| Divulgation volontaire pour erreurs dans la déclaration fiscale, l’évaluation ou le remboursement | 1 % par mois sur la différence d’impôt à partir de la date d’échéance jusqu’à la divulgation |
| Non-divulgation volontaire des erreurs avant la notification d’audit de la FTA | Fixé à 50 % de l’impôt sous-estimé, plus 1 % mensuel sur la différence |
Des pénalités supplémentaires s’appliquent pour des infractions plus graves, comme le non-respect des règles de prix de transfert. Par exemple, ne pas soumettre un fichier principal (« master file ») ou un fichier local (« local file ») peut entraîner des amendes allant jusqu’à 25 000 AED, tandis que ne pas fournir un rapport pays par pays (CbCR) entraîne une amende de 1 000 000 AED pour la première infraction et 250 000 AED par mois pour un non-respect continu. Ces sanctions s’intensifient en cas de récidive, soulignant l’accent mis par la FTA sur la transparence dans les opérations multinationales.
Les entreprises doivent noter que les pénalités pour retard de paiement commencent le lendemain de la date d’échéance, généralement 9 mois après la fin de la période fiscale.
Les amendes liées à la TVA
La taxe sur la valeur ajoutée, instaurée par le décret-loi fédéral n° 8 de 2017, impose une taxe de 5 % sur la plupart des biens et services. Les pénalités administratives pour la TVA sont principalement couvertes par la décision du Cabinet n° 40 de 2017, modifiée par la décision n° 49 de 2021 et les mises à jour ultérieures. Ces modifications ont introduit des pénalités graduées pour les divulgations volontaires et réduit certaines amendes pour encourager la conformité.
Les principales pénalités de la TVA incluent :
- Enregistrement tardif : 10 000 AED si l’enregistrement n’est pas effectué dans les délais requis (par exemple, lorsque les fournitures taxables dépassent 375 000 AED par an).
- Dépôt tardif de la déclaration : 1 000 AED pour la première infraction ; 2 000 AED pour les récidives dans les 24 mois. Les déclarations sont dues trimestriellement ou mensuellement, selon le chiffre d’affaires.
- Paiement tardif : 2 % de l’impôt impayé le premier jour, suivi de 4 % par mois sur le montant restant. Cela peut rapidement s’accumuler pour les règlements retardés.
- Déclaration fiscale incorrecte ou incomplète : 5 000 AED par déclaration incorrecte. Les modifications via une divulgation volontaire entraînent désormais des pénalités de 5 % à 40 % sur la différence d’impôt, selon le calendrier : 5 % si divulgué dans l’année, jusqu’à 40 % après quatre ans.
- Non-conservation des registres : 10 000 AED pour la première infraction ; 50 000 AED pour les récidives. Les registres doivent être conservés pendant au moins cinq ans.
- Autres infractions : Ne pas émettre de factures fiscales peut entraîner des amendes de 5 000 AED, tandis que ne pas afficher les prix incluant la TVA entraîne une amende de 15 000 AED.
L’importance de la conformité
Le message est clair : le coût du non-respect dépasse largement l’effort de rester conforme.